Przegląd Podatku Dochodowego nr 15 (423) z dnia 1.08.2016
Moment zaliczenia składek ZUS do kosztów podatkowych
W dniu 30 czerwca 2016 r. spółka z o.o. wypłaciła zleceniobiorcy wynagrodzenie z tytułu umowy zlecenia. Należne z tego tytułu składki ZUS opłaciła 15 lipca 2016 r. Czy składki te powinna zaliczyć do kosztów czerwca, czy lipca 2016 r.?
| Składki ZUS w części finansowanej przez płatnika są kosztem uzyskania przychodu w miesiącu, w którym zostały przekazane do ZUS, tj. w tym przypadku w lipcu 2016 r. Natomiast składki ZUS w części finansowanej przez zleceniobiorcę zawarte są w jego wynagrodzeniu, a wynagrodzenie to w kwocie "brutto" jest kosztem podatkowym w dacie wypłaty bądź postawienia go do dyspozycji zleceniobiorcy, czyli w rozpatrywanym przypadku jest ono kosztem czerwca 2016 r. |
Finansowane przez płatnika składki ZUS od należności z tytułu umowy zlecenia należy kwalifikować do kosztów uzyskania przychodów z uwzględnieniem art. 16 ust. 1 pkt 57a updop. Z treści tego przepisu wynika, że nie uważa się za koszty uzyskania przychodów nieopłaconych do Zakładu Ubezpieczeń Społecznych składek (z zastrzeżeniem niemającym zastosowania w rozpatrywanym przypadku) określonych w ustawie z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych, w części finansowanej przez płatnika składek. Zatem podatnik (zleceniodawca) ma prawo uznać tę część składek ZUS za koszty uzyskania przychodów dopiero z chwilą ich opłacenia.
Natomiast składki ZUS w części finansowanej przez zleceniobiorcę zawarte są w jego wynagrodzeniu. Z kolei wynagrodzenie w kwocie "brutto", tj. wraz z tą częścią składek oraz podatkiem dochodowym, odnoszone jest do kosztów uzyskania przychodów z chwilą jego wypłacenia lub postawienia do dyspozycji zleceniobiorcy. Stosownie bowiem do art. 16 ust. 1 pkt 57 updop, nie zalicza się do kosztów uzyskania przychodów niewypłaconych, niedokonanych lub niepostawionych do dyspozycji wypłat, świadczeń oraz innych należności z tytułu m.in. umowy zlecenia, o których mowa w art. 13 pkt 8 updof. Zatem w rozpatrywanym przypadku wynagrodzenie to jest kosztem podatkowym czerwca 2016 r.
www.PoradyPodatkowe.pl - Podatek dochodowy:
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.PodatekDochodowy.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
z obszernym komentarzem »
Firma »
Aplikacja mobilna dla Księgowych »
Księgowego,Kadrowego,VAT »
Serwisy internetowe »
Pobierz darmową aplikację »
Posłuchaj »
Terminarz
GOFIN PODPOWIADA
Kompleksowe opracowania tematyczne
WSKAŹNIKI
Bieżące wskaźniki wraz z archiwum
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY PRAWNE
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
| ||||||||||||
|
||||||||||||