Okres przechowywania ksiąg podatkowych

Złożyłem korektę PIT-36 za 2023 r. Wpłaciłem również ujawnioną zaległość podatkową. Czy dokonanie korekty zeznania podatkowego powoduje wydłużenie okresu przechowywania ksiąg podatkowych i dokumentów księgowych dotyczących rozliczenia podatku PIT za 2023 r.?

NIE. Korekta zeznania podatkowego nie ma wpływu na okres przechowywania dokumentacji dotyczącej poprawionego rozliczenia.

Księgi podatkowe i dokumenty związane z ich prowadzeniem należy zachować do czasu upływu terminu przedawnienia zobowiązania podatkowego, którego one dotyczą, chyba że ustawy podatkowe stanowią inaczej. Przedawnienie zobowiązania podatkowego następuje zasadniczo po 5 latach, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym upłynął termin płatności podatku. Termin przedawnienia podatku - a w konsekwencji okres przechowywania dokumentacji podatkowej - wydłuża się, jeżeli jego bieg nie rozpocznie się, np. w związku z rozłożeniem zapłaty podatku na raty, będzie zawieszony, np. po wniesieniu sprawy do sądu administracyjnego, lub zostanie przerwany, np. w wyniku ogłoszenia przez podatnika upadłości. Precyzują to art. 70-70e Ordynacji podatkowej. Dłuższy okres archiwizacji może ponadto wynikać z odrębnych przepisów, np. z ustawy o specjalnych strefach ekonomicznych (Dz. U. z 2023 r. poz. 1604).

Złożenie korekty zeznania podatkowego - bez względu na zakres naniesionych poprawek - nie powoduje przerwania lub zawieszenia biegu terminu przedawnienia zobowiązania podatkowego, a w konsekwencji nie powoduje wydłużenia okresu przechowywania dokumentacji związanej z jego rozliczeniem. Termin płatności podatku PIT za 2023 r. upłynął 30 kwietnia 2024 r. Zobowiązanie to przedawni się z upływem 31 grudnia 2029 r. Księgi podatkowe i dokumenty związane z rozliczeniem podatku PIT za 2023 r. trzeba zachować przynajmniej do końca 2029 r. Okres archiwizacji będzie dłuższy, gdy wystąpiły lub wystąpią przewidziane prawem okoliczności powodujące zawieszenie lub przerwanie biegu terminu przedawniania podatku.

"(...) dokumenty dotyczące środka trwałego będące podstawą dokonywania odpisów amortyzacyjnych winny być przechowywane przez cały okres amortyzacji środka trwałego, aż do czasu upływu okresu przedawnienia zobowiązania podatkowego za ostatni rok, w którym zakończono amortyzację tego środka trwałego (...)".

Interpretacja indywidualna Dyrektora KIS z dnia 24 listopada 2023 r., nr 0112-KDIL2-2.4011.723.2023.1.IM