Przegląd Podatku Dochodowego nr 21 (405) z dnia 1.11.2015
Przedawnione należności nie są kosztem podatkowym
Niektóre należności spółki z o.o. przedawniły się. Czy przedawnione należności, które stanowiły przychód należny, możemy spisać w koszty podatkowe? Czy podatek od towarów i usług zawarty w tych należnościach i zapłacony do urzędu skarbowego jest kosztem podatkowym?
| Spółka nie może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów przedawnionych należności w kwocie brutto (tj. wraz z podatkiem od towarów i usług). |
Zakaz uwzględniania w kosztach podatkowych wierzytelności odpisanych jako przedawnione wynika wprost z art. 16 ust. 1 pkt 20 updop. Od zasady tej nie ma wyjątku. Natomiast art. 16 ust. 1 pkt 46 updop stanowi, że co do zasady podatek od towarów i usług nie jest uważany za koszt uzyskania przychodów (z wyjątkiem przypadków wymienionych w tym przepisie, które nie dotyczą omawianej sytuacji). Stąd wypływa wniosek, że przedawnione należności w całości nie stanowią kosztów podatkowych.
Gdyby w stanie faktycznym na przedawnioną należność utworzono uprzednio odpis aktualizujący, który zaliczono by do kosztów uzyskania przychodów, to równowartość tego odpisu należałoby zaliczyć do przychodów podatkowych (art. 12 ust. 1 pkt 4d updop). Natomiast, jeśli odpis aktualizujący nie został uprzednio ujęty w kosztach podatkowych, wówczas w związku z przedawnieniem należności przychód nie powstanie.
www.PoradyPodatkowe.pl - Podatek dochodowy:
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.PodatekDochodowy.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
z obszernym komentarzem »
Firma »
Aplikacja mobilna dla Księgowych »
Księgowego,Kadrowego,VAT »
Serwisy internetowe »
Pobierz darmową aplikację »
Posłuchaj »
Terminarz
GOFIN PODPOWIADA
Kompleksowe opracowania tematyczne
WSKAŹNIKI
Bieżące wskaźniki wraz z archiwum
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY PRAWNE
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
| ||||||||||||
|
||||||||||||