Przegląd Podatku Dochodowego nr 24 (384) z dnia 20.12.2014
Wysokość odliczenia w ramach ulgi prorodzinnej a liczba dzieci
Małżonkowie mają trójkę dzieci. W 2014 r. dwoje małoletnich dzieci uczęszcza do szkoły podstawowej i średniej. Trzecie dziecko (22 lata) studiuje i choć w roku podatkowym uzyskało z umowy zlecenia dochody w wysokości przekraczającej 3.089 zł, pozostaje na utrzymaniu rodziców. Czy ustalając wysokość odliczenia z tytułu ulgi na młodsze dzieci, należy przyjąć stawki ulgi obowiązujące na pierwsze i drugie dziecko, czy na drugie i trzecie?
Przy ustalaniu wartości odliczenia z tytułu ulgi na dzieci nie jest istotne, ile dzieci faktycznie mają podatnicy. Ważna jest liczba dzieci, w stosunku do których przysługuje im prawo do tej ulgi.
Ulga na dzieci zmniejsza podatek obliczony od dochodów opodatkowanych według skali podatkowej. Podatnicy mogą skorzystać z tego odliczenia w składanym zeznaniu podatkowym, pod warunkiem, że spełnione są wszystkie wymogi określone w art. 27f updof.
Z regulacji tego przepisu wynika, że wysokość odliczenia zależy m.in. od liczby dzieci. Przy czym kwota ulgi jest zróżnicowana ze względu na to, na które kolejne dziecko jest ustalana.
Na potrzeby rozliczenia za 2014 r. podatnicy powinni przyjąć, że miesięczna kwota ulgi na:
- pierwsze i drugie dziecko - wynosi po 92,67 zł,
- trzecie dziecko - wynosi 166,67 zł,
- czwarte i każde kolejne dziecko - wynosi po 225 zł.
| Zwróć uwagę!
Miesięczna kwota ulgi przysługująca w 2014 r. na trzecie, czwarte i każde kolejne dziecko została podwyższona w stosunku do roku ubiegłego. |
Należy również mieć na uwadze, że omawiana ulga nie przysługuje podatnikom na wszystkie ich dzieci, lecz tylko na te, które spełniają określone kryteria. Zasadniczo kwotę odliczenia ustala się na każde dziecko:
- małoletnie, w stosunku do którego w roku podatkowym podatnicy wykonywali władzę rodzicielską, pełnili funkcję opiekuna prawnego (jeżeli dziecko z nimi zamieszkiwało) lub sprawowali opiekę przez pełnienie funkcji rodziny zastępczej na podstawie orzeczenia sądu lub umowy zawartej ze starostą,
- pełnoletnie, o którym mowa w art. 6 ust. 4 pkt 2 i 3 updof, pozostające w roku podatkowym na utrzymaniu podatników w związku z wykonywaniem ciążącego na nich obowiązku alimentacyjnego oraz w związku ze sprawowaniem funkcji rodziny zastępczej.
Jeżeli chodzi o dzieci pełnoletnie do ukończenia przez nie 25 roku życia i uczące się, to w rozliczeniu za 2014 r. z ulgi na takie dziecko można skorzystać, jeżeli dziecko to w 2014 r.:
- pobierało naukę w szkołach, o których mowa w przepisach o systemie oświaty, przepisach o szkolnictwie wyższym lub w przepisach regulujących system oświatowy lub szkolnictwo wyższe obowiązujących w innym niż Rzeczpospolita Polska państwie, oraz
- nie uzyskało dochodów opodatkowanych według skali podatkowej (za wyjątkiem renty rodzinnej) oraz z kapitałów pieniężnych, opodatkowanych na zasadach określonych w art. 30b updof, w łącznej kwocie przekraczającej 3.089 zł.
Uwzględniając stan faktyczny przedstawiony w pytaniu, można wskazać, że choć rodzice w 2014 r. utrzymywali uczące się w szkole wyższej dziecko, które nie ukończyło 25 roku życia, nie przysługuje im ulga na to dziecko. Wynika to z faktu, że dochody uzyskane w 2014 r. przez dziecko, podlegające opodatkowaniu według skali podatkowej przekroczyły łącznie kwotę 3.089 zł.
W rezultacie, mimo że rodzice mają troje dzieci, to kwotę odliczenia w ramach omawianej ulgi mogą ustalić wyłącznie na dwoje małoletnich dzieci, czyli według stawek przysługujących na pierwsze i drugie dziecko. Za każdy miesiąc 2014 r., w którym wykonywali władzę rodzicielską, mogą więc odliczyć od podatku po 92,67 zł na każde z tych dzieci. Maksymalna kwota ulgi do odliczenia od podatku wyniesie zatem 2.224,08 zł (92,67 zł x 12 m-cy x 2).
www.PoradyPodatkowe.pl - Podatek dochodowy:
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.PodatekDochodowy.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
z obszernym komentarzem »
Firma »
Aplikacja mobilna dla Księgowych »
Księgowego,Kadrowego,VAT »
Serwisy internetowe »
Pobierz darmową aplikację »
Posłuchaj »
Terminarz
GOFIN PODPOWIADA
Kompleksowe opracowania tematyczne
WSKAŹNIKI
Bieżące wskaźniki wraz z archiwum
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY PRAWNE
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
| ||||||||||||
|
||||||||||||