W 2016 r. wyższa stawka zwrotu akcyzy od zakupu paliwa rolniczego

Na mocy ustawy z dnia 10 marca 2006 r. o zwrocie podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej (Dz. U. z 2015 r. poz. 1340), producenci rolni mają prawo do zwrotu akcyzy zawartej w cenie oleju napędowego, oznaczonego kodem CN 2710 19 41 do 2710 19 49 oraz kodem CN 3824 90 91, wykorzystywanego do produkcji rolnej.

Za producenta rolnego uważa się osobę fizyczną, osobę prawną lub jednostkę organizacyjną nieposiadającą osobowości prawnej, będącą posiadaczem gospodarstwa rolnego w rozumieniu przepisów o podatku rolnym.

Gospodarstwo rolne, to w świetle ustawy z dnia 15 listopada 1984 r. o podatku rolnym (Dz. U. z 2013 r. poz. 1381 ze zm.), obszar gruntów sklasyfikowanych w ewidencji gruntów i budynków jako użytki rolne (z wyjątkiem gruntów zajętych na prowadzenie działalności gospodarczej innej niż działalność rolnicza) o łącznej powierzchni przekraczającej 1 ha lub 1 ha przeliczeniowy.

Zgodnie z ustawą z dnia 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny (Dz. U. z 2014 r. poz. 121 ze zm.), posiadaczem rzeczy jest zarówno ten, kto nią faktycznie włada jak właściciel (posiadacz samoistny), jak i ten, kto nią faktycznie włada jak użytkownik, w tym dzierżawca (posiadacz zależny). W przypadku gdy grunty gospodarstwa rolnego stanowią przedmiot posiadania samoistnego i posiadania zależnego, zwrot podatku przysługuje posiadaczowi zależnemu, tj. dzierżawcy, również w przypadku jeżeli dzierżawi on grunty na podstawie ustnej umowy, czy też wtedy, gdy dzierżawa nie jest wykazana w ewidencji gruntów i budynków.

Treść ujednoliconych przepisów prawnych
dostępna jest w serwisie
www.przepisy.gofin.pl

Jeżeli natomiast grunty gospodarstwa rolnego stanowią przedmiot współposiadania, zwrot podatku przysługuje temu współposiadaczowi, w stosunku do którego pozostali współposiadacze wyrazili pisemną zgodę. Pisemna zgoda nie dotyczy współmałżonków.

Natomiast na mocy art. 3a ustawy o zwrocie podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego, zwrot podatku nie przysługuje producentowi rolnemu:

będącemu spółką z ograniczoną odpowiedzialnością, jeżeli ponad połowa kapitału zakładowego spółki ujawnionego w rejestrze przedsiębiorców Krajowego Rejestru Sądowego została utracona, w tym ponad 1/4 w okresie 12 miesięcy bezpośrednio poprzedzających dzień złożenia wniosku o zwrot podatku;
będącemu spółką, w której niektórzy członkowie są w sposób nieograniczony odpowiedzialni za zobowiązania spółki, a ponad połowa jej kapitału zgodnie ze sprawozdaniem finansowym została utracona, w tym 1/4 w okresie 12 miesięcy bezpośrednio poprzedzających dzień złożenia wniosku o zwrot podatku;
bez względu na formę spółki, jeżeli istnieją podstawy do ogłoszenia upadłości.

Powyższego ograniczenia nie stosuje się do producenta rolnego prowadzącego działalność rolniczą krócej niż 3 lata.

Producent rolny może ubiegać się o zwrot akcyzy składając wniosek w tej sprawie dwukrotnie w ciągu roku, tj. w terminach od dnia 1 lutego do ostatniego dnia lutego i od dnia 1 sierpnia do 31 sierpnia danego roku.

Uwaga

W okresie od dnia 1 lutego do 29 lutego 2016 r. producenci rolni składają wnioski o zwrot akcyzy zawartej w cenie oleju napędowego zakupionego na potrzeby prowadzonej produkcji rolnej w okresie od 1 sierpnia 2015 r. do 31 stycznia 2016 r.

1. Wyliczenie kwoty zwrotu akcyzy

Zwrot podatku przysługuje producentowi rolnemu i ustalany jest on jako iloczyn ilości oleju napędowego zakupionego przez producenta rolnego, wynikającej z faktur VAT i stawki zwrotu podatku na 1 litr oleju napędowego, obowiązującej w dniu złożenia wniosku o zwrot podatku. Zwrot ten nie może być jednak wyższy niż iloczyn stawki zwrotu podatku na 1 litr oleju napędowego, liczby 86 oraz powierzchni użytków rolnych, będących w posiadaniu lub współposiadaniu producenta rolnego, określonej w ewidencji gruntów i budynków, według stanu na dzień 1 lutego danego roku.

Rozporządzeniem z dnia 1 grudnia 2015 r. w sprawie stawki zwrotu podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej na 1 litr oleju w 2016 r. (Dz. U. z 2015 r. poz. 2042), Rada Ministrów określiła stawkę zwrotu akcyzy na 2016 r. w wysokości 1,00 zł na 1 litr oleju. Oznacza to, że zwrot nie może być wyższy niż 86,00 zł na 1 hektar powierzchni użytków rolnych (1 × 86).

Wyliczając kwotę należnego zwrotu należy pamiętać, że przy ustalaniu limitu nie uwzględnia się gruntów gospodarstw rolnych, na których zaprzestano produkcji rolnej w rozumieniu przepisów o podatku rolnym oraz gruntów zajętych na prowadzenie działalności gospodarczej innej niż działalność rolnicza w rozumieniu tych przepisów.

2. Wniosek o zwrot akcyzy od paliwa rolniczego

Podstawą zwrotu podatku akcyzowego jest wniosek, którego wzór określa rozporządzenie Ministra Rolnictwa i Rozwoju Wsi z dnia 28 czerwca 2013 r. w sprawie wzoru wniosku o zwrot podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej (Dz. U. poz. 789).

Wniosek należy złożyć właściwemu wójtowi lub burmistrzowi (prezydentowi miasta) ze względu na miejsce położenia gruntów będących w posiadaniu lub współposiadaniu producenta rolnego.

Producent rolny może ubiegać się o zwrot akcyzy składając wniosek dwukrotnie w ciągu roku, pamiętając o zachowaniu terminów. W 2016 r. pierwszy wniosek należy złożyć w terminie od dnia 1 lutego do dnia 29 lutego, natomiast drugi będzie można składać od 1 sierpnia do 31 sierpnia 2016 r. Zwrot podatku przyznaje się za okres 6 miesięcy poprzedzających miesiąc złożenia wniosku o zwrot podatku.

Wniosek o zwrot podatku zawierać powinien:

1) imię i nazwisko, miejsce zamieszkania i adres albo nazwę, siedzibę i adres producenta rolnego;

2) numer identyfikacji podatkowej (NIP) producenta rolnego;

3) numer ewidencyjny powszechnego elektronicznego systemu ewidencji ludności (PESEL) albo numer dowodu osobistego lub innego dokumentu potwierdzającego tożsamość producenta rolnego oraz nazwę organu, który wydał dokument, w przypadku gdy producent rolny jest osobą fizyczną;

4) oświadczenie o powierzchni użytków rolnych, położonych na obszarze gminy, do której wójta, burmistrza (prezydenta miasta) jest składany wniosek o zwrot podatku;

5) pisemną zgodę pozostałych współposiadaczy, jeżeli producent rolny jest współposiadaczem gruntów gospodarstwa rolnego;

6) numer rachunku bankowego, w przypadku gdy zwrot podatku nastąpi w formie przelewu;

7) numer w Krajowym Rejestrze Sądowym, w przypadku gdy producent rolny podlega wpisowi do tego rejestru.

Do wniosku o zwrot podatku producent rolny dołączyć musi faktury VAT albo ich kopie, stanowiące dowód zakupu oleju napędowego w okresie sześciu miesięcy poprzedzających miesiąc złożenia wniosku.

Na dołączonych do wniosku fakturach, upoważniony pracownik umieszcza adnotację o treści "przyjęto w dniu... do zwrotu części podatku akcyzowego".

W przypadku, gdy rolnik posiada użytki rolne w kilku gminach, a olej napędowy zakupił na podstawie jednej faktury – to adnotacja ta może zostać uzupełniona o informację na jaką ilość paliwa producent rolny otrzyma zwrot podatku w poszczególnych gminach.

Z przepisów ustawy o zwrocie podatku akcyzowego, nie wynika obowiązek dołączania do wniosku innych dokumentów. Organ rozpatrujący wniosek, może w szczególnych przypadkach zażądać przedłożenia odrębnego oświadczenia o dzierżawionych użytkach lub umowy dzierżawy. Uprawnienie to wynika z przepisów ustawy z dnia 14 czerwca 1960 r. Kodeks postępowania administracyjnego (Dz. U. z 2013 r. poz. 267 ze zm.) i może mieć miejsce tylko w sytuacjach budzących wątpliwości organu. Dodatkowe dokumenty powinny posłużyć do dokładnego wyjaśnienia stanu faktycznego i ostatecznie – właściwego załatwienia sprawy na podstawie ogólnych przepisów KPA.

Wniosek o zwrot akcyzy dostępny
jest w serwisie
www.druki.gofin.pl

Wniosek o zwrot podatku wraz z załącznikami nie podlega opłacie skarbowej.

Decyzję o zwrocie podatku wydaje, na wniosek producenta, wójt, burmistrz (prezydent miasta) właściwy ze względu na miejsce położenia gruntów. Decyzja wydawana jest w terminie 30 dni od dnia złożenia wniosku o zwrot podatku i zawiera limit ustalony w sposób opisany powyżej, kwotę zwrotu podatku oraz część limitu pozostałą do wykorzystania.

Wypłata zwrotu – w przypadku wniosków złożonych w terminie od 1 lutego do 29 lutego 2016 r. – nastąpi od dnia 1 kwietnia do dnia 30 kwietnia 2016 r.