Procedura uzyskania zezwolenia na prowadzenie składu podatkowego

Zgodnie z § 3 ww. rozporządzenia do wniosku o wydanie zezwolenia na prowadzenie składu podatkowego należy załączyć następujące dokumenty:

1) dokument potwierdzający, iż wnioskodawca jest podatnikiem VAT;

2) dokument potwierdzający tytuł prawny wnioskodawcy do korzystania z miejsca, w którym ma być prowadzony skład podatkowy, zawierający adres i numer ewidencyjny działki, na której znajdować się ma skład podatkowy (są nimi głównie: wyciąg z księgi wieczystej, akt własności, umowa najmu lub dzierżawy);

3) zaświadczenie o nadaniu statystycznego numeru identyfikacyjnego REGON;

4) potwierdzenie przyjęcia zgłoszenia rejestracyjnego podatnika podatku akcyzowego;

5) zaświadczenie wydane przez:

a) właściwego naczelnika urzędu skarbowego o niezaleganiu przez wnioskodawcę w podatkach stanowiących dochód budżetu państwa,

b) właściwy dla siedziby lub miejsca zamieszkania oddział Zakładu Ubezpieczeń Społecznych o niezaleganiu przez wnioskodawcę z wpłatami na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne;

6) informację z Krajowego Rejestru Karnego o niekaralności osób kierujących działalnością wnioskodawcy za przestępstwo przeciwko wiarygodności dokumentów, mieniu, obrotowi pieniędzmi i papierami wartościowymi, obrotowi gospodarczemu lub przestępstwo skarbowe;

7) oświadczenie wnioskodawcy, że w stosunku do niego nie jest prowadzone postępowanie egzekucyjne, likwidacyjne lub upadłościowe, z wyłączeniem postępowania upadłościowego z możliwością zawarcia układu;

8) odpis z rejestru przedsiębiorców w Krajowym Rejestrze Sądowym albo zaświadczenie o wpisie do ewidencji działalności gospodarczej;

9) oświadczenie wnioskodawcy, że w miejscu lub pomieszczeniu, w którym ma być prowadzony skład podatkowy, nie jest prowadzony inny skład podatkowy oraz, że miejsce to lub pomieszczenie spełnia warunki do prowadzenia działalności gospodarczej, wymagane przez Państwową Inspekcję Sanitarną, Inspekcję Ochrony Środowiska, Państwową Straż Pożarną oraz Państwową Inspekcję Pracy;

10) inne dokumenty, wymagane na podstawie przepisów odrębnych, związane z działalnością wykonywaną w składzie podatkowym lub rodzajem wyrobów akcyzowych, w szczególności wymagane koncesje lub zezwolenia, chyba że ich wydanie na podstawie odrębnych przepisów uwarunkowane jest obowiązkiem posiadania zezwolenia na prowadzenie składu podatkowego;

11) szczegółowy plan składu podatkowego wraz z określeniem powierzchni oraz opisem sposobu odgrodzenia i zabezpieczenia miejsca magazynowania wyrobów akcyzowych w składzie podatkowym (w przypadku wniosku dotyczącego wyłącznie składu magazynowego należy podać również pojemność magazynową);

12) projekt regulaminu funkcjonowania składu podatkowego;

13) oświadczenie wnioskodawcy, że nie zostało mu cofnięte, ze względu na naruszenie przepisów prawa w okresie ostatnich 3 lat, licząc od dnia złożenia wniosku o wydanie zezwolenia, żadne z udzielonych mu zezwoleń, o których mowa w art. 84 ust. 1 ustawy, jak również koncesja lub zezwolenie na prowadzenie działalności gospodarczej ani nie została wydana decyzja o zakazie wykonywania przez niego działalności regulowanej w rozumieniu przepisów ustawy z dnia 2 lipca 2004 r. o swobodzie działalności gospodarczej (Dz. U. z 2013 r. poz. 672 ze zm.), w zakresie wyrobów akcyzowych;

14) w przypadku wniosków o wydanie zezwolenia na prowadzenie wyłącznie magazynowego składu podatkowego, w zakresie napojów alkoholowych, wyrobów tytoniowych, lub olejów smarowych, oświadczenie wnioskodawcy o spełnieniu wymogów dotyczących minimalnej wysokości obrotu wyrobami akcyzowymi, a w przypadku wnioskodawcy rozpoczynającego działalność – oświadczenie, w którym zadeklaruje osiągnięcie w danym roku minimalnej wysokości obrotu, proporcjonalnie w podziale na kolejne miesiące.

Podmiot, który posiada już zezwolenie na prowadzenie składu podatkowego do wniosku na prowadzenie innego składu podatkowego, nie musi dołączać dokumentu potwierdzającego, że jest podatnikiem VAT, zaświadczenia o numerze identyfikacyjnym REGON oraz odpisu z rejestru przedsiębiorców w KRS lub zaświadczenia o wpisie do ewidencji działalności gospodarczej.

Uwaga

Do wniosku powinny być dołączone dokumenty w oryginale lub uwierzytelnionej kopii oraz zawierać dane aktualne, w dniu składania wniosku o wydanie zezwolenia. Zaświadczenie o niezaleganiu przez wnioskodawcę z podatkami stanowiącymi dochód budżetu państwa nie może być sporządzone wcześniej niż 1 miesiąc przed dniem złożenia wniosku, natomiast zaświadczenie o niezaleganiu z wpłatami na ubezpieczenie społeczne i zdrowotne, wcześniej niż 3 miesiące przed dniem złożenia wniosku.

Regulamin składu podatkowego

Regulamin funkcjonowania składu podatkowego ma co do zasady precyzować szczegółowe warunki jego funkcjonowania. Informacje, jakie powinny się w nim znaleźć, określa rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 24 lutego 2009 r. w sprawie warunków prowadzenia składów podatkowych oraz ewidencji przez podmioty prowadzące składy podatkowe (Dz. U. z 2014 r. poz. 353). Regulamin składu podatkowego zgodnie z § 7 ww. rozporządzenia określa:

1) zasady funkcjonowania składu podatkowego;

2) wykaz wyposażenia składu podatkowego niezbędnego do:

• prowadzenia działalności gospodarczej;
   
• wykonywania kontroli wyrobów akcyzowych na podstawie odrębnych przepisów;
   
• wykonywania prac magazynowych oraz przeładunkowych;

3) opis stosowanych zabezpieczeń technicznych;

4) opis urządzeń służących do produkcji i magazynowania wyrobów akcyzowych oraz technologii stosowanych w składzie podatkowym;

5) opis infrastruktury technicznej, sanitarnej i komunikacyjnej;

6) wskazanie wyrobów bezpośrednio służących do produkcji finalnej.

Rolnik występujący z wnioskiem o wydanie zezwolenia na prowadzenie składu podatkowego, w którym zgodnie z ustawą o biokomponentach i biopaliwach ciekłych będą wykonywane wyłącznie czynności polegające na wytwarzaniu na własny użytek, estru lub czystego oleju roślinnego, o których mowa w art. 2 ust. 1 pkt 11 lit. c) tej ustawy, powinien do niego dołączyć:

1) zaświadczenie wydane przez właściwy dla miejsca zamieszkania albo siedziby oddział ZUS lub jednostkę organizacyjną KRUS o niezaleganiu przez wnioskodawcę z wpłatami na ubezpieczenie społeczne i zdrowotne;

2) oświadczenie wnioskodawcy, że nie został wykreślony z rejestru rolników w ciągu ostatnich 3 lat ze względu na naruszenie przepisów ustawy o biokomponentach i biopaliwach ciekłych;

3) dokumenty określone w § 3 ust. 1 pkt 2–4, pkt 5 lit. a), pkt 6, 7, i 9 oraz 11–13 rozporządzenia w sprawie zwolnień; dokument, o którym mowa w § 3 ust. 1 pkt 3 tego rozporządzenia dołącza się, jeżeli rolnikowi został nadany statystyczny numer identyfikacyjny REGON.

Powyższy obowiązek wynika z § 4 ust. 1 ww. rozporządzenia w sprawie zezwoleń.

Jeżeli z wnioskiem, występuje grupa producentów rolnych, o której mowa w art. 2 ust. 3 pkt 2 ustawy o biokomponentach i biopaliwach ciekłych, wówczas oprócz dokumentów określonych w § 4 ust. 1 tego rozporządzenia, do wniosku należy również dołączyć decyzję marszałka województwa, na podstawie której grupa ta została wpisana do rejestru grup producentów rolnych, o którym mowa w przepisach ustawy z dnia 15 września 2000 r. o grupach producentów rolnych i ich związkach oraz o zmianie innych ustaw (Dz. U. nr 88, poz. 983 ze zm.).

Zezwolenie na prowadzenie składu podatkowego podlega opłacie skarbowej w wysokości 82 zł, którą należy uiścić razem ze złożeniem wniosku.

Ocena miejsca przeznaczonego na skład podatkowy

Zgodnie z § 5 rozporządzenia w sprawie zezwoleń na wykonywanie działalności w zakresie podatku akcyzowego, właściwy naczelnik urzędu celnego, po zweryfikowaniu danych zawartych we wniosku i dołączonych dokumentów, przeprowadza kontrolę miejsca przeznaczonego na prowadzenie składu podatkowego. Uprawniony pracownik urzędu celnego dokonuje, w obecności wnioskodawcy lub osoby go reprezentującej, oceny miejsca przeznaczonego na skład podatkowy. Wyniki kontroli przedstawiane są w protokole, w którym pracownik urzędu celnego przedstawia ustalenia dotyczące lokalizacji, powierzchni, sposobu odgrodzenia i zabezpieczenia tego miejsca. Ponadto dokonuje opisu wyposażenia systemu zabezpieczenia technicznego i biurowego. W przypadku, gdy miejsce przeznaczone na prowadzenie składu podatkowego znajduje się poza właściwością miejscową naczelnika upoważnionego do wydania zezwolenia, naczelnik ten może zwrócić się o dokonanie oględzin i oceny miejsca do naczelnika urzędu celnego, na terenie którego znajduje się miejsce przeznaczone na skład podatkowy.

Jeżeli kontrolowane miejsce oraz złożone dokumenty zostaną ocenione pozytywnie, naczelnik urzędu celnego wzywa wnioskodawcę do złożenia zabezpieczenia akcyzowego. Podmiot zobowiązany jest złożyć zabezpieczenie akcyzowe w ciągu 14 dni od dnia doręczenia wezwania do jego złożenia. Na uzasadniony wniosek, naczelnik urzędu celnego może przedłużyć termin wyznaczony do złożenia zabezpieczenia akcyzowego, jednak nie dłużej niż o 30 dni. W przypadku, gdy podatnik nie złoży wymaganego zabezpieczenia, naczelnik urzędu celnego wydaje decyzję o odmowie udzielenia zezwolenia na prowadzenie składu podatkowego.

Zabezpieczenie akcyzowe, co do zasady składane jest w kwocie pokrywającej powstałe albo mogące powstać zobowiązanie podatkowe, przy czym może zostać złożone na czas oznaczony albo nieoznaczony, dla zagwarantowania pokrycia jednego albo wielu zobowiązań podatkowych (art. 63 ust. 1 pkt 1 i ust. 2 ustawy o podatku akcyzowym).

Na wniosek podatnika możliwe jest zastosowanie zabezpieczenia ryczałtowego w wysokości 30%, jeśli spełnia on określone warunki dotyczące m.in. dobrej kondycji finansowej. Możliwe jest również zwolnienie ze złożenia zabezpieczenia akcyzowego, po spełnieniu wymogów wymienionych w art. 64 ust. 1 ustawy (m.in. warunku stosowania procedury zawieszenia poboru akcyzy co najmniej od roku). Oznacza to, że zwolnienie takie nie jest przewidziane dla nowo rejestrowanych podmiotów zamierzających prowadzić skład podatkowy. Niemniej jednak może stanowić zachętę dla tych, którzy rzetelnie będą wywiązywać się z obowiązków podatkowych, nałożonych na skład podatkowy, by już po roku uzyskać zwolnienie ze złożenia zabezpieczenia.

Należy również dodać, że zwolnienie ze złożenia zabezpieczenia może być stosowane tylko na produkcję lub magazynowanie wyrobów akcyzowych w składzie podatkowym. Nie może być stosowane do przemieszczeń wyrobów akcyzowych w procedurze zawieszenia akcyzy. W przypadku przemieszczeń wyrobów akcyzowych w procedurze zawieszenia poboru akcyzy mają zastosowanie zabezpieczenia akcyzowe: generalne, ryczałtowe (30%) i w ściśle określonych przypadkach, zabezpieczenie ryczałtowe na poziomie 15% kwoty akcyzy podlegającej zawieszeniu.

Zezwolenie na prowadzenie składu podatkowego wydawane jest w formie decyzji administracyjnej na czas oznaczony nie dłuższy niż 3 lata, bądź nieoznaczony (art. 49 ust. 2 ustawy o podatku akcyzowym).

W przypadku zezwolenia wydanego na czas oznaczony, wniosek o wydanie zezwolenia na kolejny okres należy złożyć nie później niż 3 miesiące przed upływem ważności zezwolenia. W sytuacji, gdy wniosek zostanie złożony później, traktuje się go jako wniosek o wydanie nowego zezwolenia na prowadzenie składu podatkowego. W przypadku złożenia wniosku o przedłużenie ważności zezwolenia na prowadzenie składu podatkowego, składa się jedynie dokumenty określone w § 7 rozporządzenia w sprawie zezwoleń. Zezwolenie na prowadzenie składu podatkowego naczelnik urzędu celnego powinien wydać w terminie 30 dni od dnia złożenia wniosku. Jednak do tego okresu nie wlicza się okresu, w którym powstaną opóźnienia spowodowane z winy wnioskodawcy (braki w złożonych dokumentach, podmiot zwleka ze złożeniem zabezpieczenia) lub opóźnienie wystąpi z przyczyn niezależnych od organu (np. klęska żywiołowa). W przypadku niedotrzymania terminu na wydanie zezwolenia, naczelnik urzędu celnego jest zobowiązany o tym fakcie zawiadomić wnioskodawcę w stosownym czasie, oraz wskazać przyczyny niedotrzymania terminu, powinien również podać nowy termin, w którym zostanie wydane zezwolenie.