Biuletyn Informacyjny dla Służb Ekonomiczno - Finansowych nr 36 (971) z dnia 20.12.2017
NSA w uchwale wyjaśnił, jak liczyć pięcioletni termin przedawnienia straty podatkowej
| W świetle art. 24 w zw. z art. 70 § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa, nie jest dopuszczalne prowadzenie postępowania podatkowego i orzekanie o wysokości straty w podatku dochodowym od osób prawnych za rok podatkowy, w którym została ona poniesiona, w sytuacji gdy upłynął termin przedawnienia zobowiązania podatkowego za ten rok. |
(uchwała siedmiu sędziów NSA z 6 listopada 2017 r., sygn. akt II FPS 3/17)
Uchwała powyższa odnosi się do ustawy o PDOP, ale ma także zastosowanie do podatników PIT, gdyż przepisy ustawy o PDOF odnośnie terminu odliczania straty są identyczne. Przypomnijmy, że podatnicy podatku dochodowego od osób prawnych oraz podatnicy podatku dochodowego od osób fizycznych, którzy ponieśli na działalności stratę, mają możliwość o wysokość tej straty obniżyć dochód z tej działalności w najbliższych kolejno po sobie następujących pięciu latach podatkowych (z tym że wysokość obniżenia w którymkolwiek z tych lat nie może przekroczyć 50% kwoty tej straty) - wynika to z art. 7 ust. 5 ustawy o PDOP i art. 9 ust. 3 ustawy o PDOF.
Organy podatkowe mają prawo weryfikować prawidłowość ustalenia wysokości straty. Jak stanowi bowiem art. 24 Ordynacji podatkowej, organ podatkowy, w drodze decyzji, określa wysokość straty poniesionej przez podatnika, jeżeli w postępowaniu podatkowym organ ten stwierdzi, że podatnik nie złożył deklaracji, nie wykazał w deklaracji straty lub wysokość poniesionej straty różni się od wysokości wykazanej w deklaracji, a poniesienie straty zgodnie z przepisami prawa podatkowego uprawnia do skorzystania z ulg podatkowych.
Na podstawie art. 70 Ordynacji podatkowej, zobowiązanie podatkowe przedawnia się z upływem 5 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym upłynął termin płatności podatku. Natomiast termin przedawnienia straty podatkowej nie został w przepisach określony. Organy podatkowe uważały, że mają one prawo do weryfikacji ww. straty w terminie pięciu lat, licząc od końca roku podatkowego, w którym podatnik odliczył stratę. Niestety, dotychczas sądy administracyjne nie rozstrzygały tej kwestii w sposób jednolity. Część sądów orzekała niekorzystnie dla podatników, przyznając rację organom podatkowym (np. NSA w wyroku z 23 lipca 2015 r., sygn. akt II FSK 1227/14 czy w wyroku z 10 listopada 2016 r., sygn. akt II FSK 2851/14). Część sądów natomiast uznawała, że te pięć lat należy liczyć od daty poniesienia straty (a nie od daty jej odliczenia). Tak orzekł np. NSA w wyroku z 19 listopada 2014 r., sygn. akt II FSK 513/13 czy w wyroku z 26 stycznia 2016 r., sygn. akt II FSK 2922/14.
W świetle powyższego podjęta uchwała NSA jest niezwykle ważna dla podatników. Przede wszystkim rozstrzyga omawianą kwestię na ich korzyść i kończy spory odnośnie terminu przedawnienia straty. W świetle tej uchwały, organy podatkowe mają pięć lat od końca roku podatkowego, w którym poniesiona strata została wykazana na weryfikację jej wysokości. Moment odliczenia straty od dochodu nie ma już wpływu na ten termin.
Przykładowo podatnik, który poniósł stratę w 2017 r., którą wykaże w zeznaniu składanym w 2018 r., będzie mógł o wysokość tej straty obniżyć dochód uzyskany w latach 2018-2022. W świetle podjętej uchwały NSA, organy podatkowe będą mogły zweryfikować wysokość poniesionej przez podatnika straty tylko do końca 2023 r. (według dotychczasowych wyjaśnień - organy podatkowe miałyby na to czas jeszcze do końca 2028 r.).
www.PoradyPodatkowe.pl - Interpretacje i orzecznictwo:
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.VademecumPodatnika.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
z obszernym komentarzem »
Firma »
Aplikacja mobilna dla Księgowych »
Księgowego,Kadrowego,VAT »
Serwisy internetowe »
Pobierz darmową aplikację »
Posłuchaj »
Terminarz
GOFIN PODPOWIADA
Kompleksowe opracowania tematyczne
WSKAŹNIKI
Bieżące wskaźniki wraz z archiwum
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY PRAWNE
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
| ||||||||||||
|
||||||||||||