Dokumenty potwierdzające WDT

Podatnik ma prawo do zastosowania 0% stawki VAT z tytułu WDT, jeżeli jednocześnie zgromadzi dokumentację dodatkową, o której mowa w art. 42 ust. 11 ustawy o VAT, i zebrane dokumenty łącznie w sposób jednoznaczny będą potwierdzały dokonanie dostawy towarów do nabywcy na terytorium innego niż Polska państwa członkowskiego.

O CO PYTAŁ PODATNIK?

Podatnik (spółka) we wniosku o interpretację wskazał, że dokonuje WDT do firm unijnych, które w ramach prowadzonej działalności korzystają z elektronicznego systemu przesyłania danych, jak i do tych, które z tego systemu nie korzystają. Przed upływem terminu do złożenia deklaracji VAT za dany okres rozliczeniowy, spółka zgromadzi dokumenty potwierdzające, że towary będące przedmiotem WDT zostały wywiezione z Polski i dostarczone do unijnego nabywcy. Transport towarów będzie organizowany przez nabywców, a warunki dostawy określane jako FCA. W przypadku nabywców korzystających z systemu, spółka będzie posiadała dokumenty związane z dostawą towarów: informację o zamówieniu oraz dostawie, której źródłem będzie otrzymany od nabywcy plik (będzie zawierał: numer nabywcy, zamówienia oraz przesyłki, oczekiwaną ilość produktów, otrzymaną ilość produktów, datę wysyłki, informację o dostarczeniu przesyłki oraz o wysyłce przekazaną nabywcy), fakturę dokumentującą WDT, potwierdzenie zapłaty stanowiące jednocześnie potwierdzenie dostarczenia produktów. Natomiast w przypadku nabywców niekorzystających z elektronicznego systemu przesyłania danych, spółka będzie posiadała: zamówienie złożone przez nabywcę, fakturę dokumentującą WDT, potwierdzenie zapłaty za fakturę, potwierdzenie dostawy produktów wysłane przez nabywcę drogą e-mailową. Ponadto podatnik wskazał, że w terminie będzie składał informację podsumowującą o dokonanej WDT.

Wątpliwości podatnika dotyczyły prawa do zastosowania 0% stawki VAT z tytułu WDT, w przypadku wskazanego sposobu dokumentowania WDT.

ZDANIEM DYREKTORA KIS:

Jak wskazał organ podatkowy, prawo podatnika do zastosowania przy WDT 0% stawki VAT uzależnione jest od posiadania dokumentów potwierdzających jednoznacznie, że doszło do wywozu towarów poza terytorium Polski i dostarczenia ich do nabywcy w innym kraju UE. Istotą przepisu art. 42 ustawy o VAT jest przede wszystkim zobowiązanie podatnika do udowodnienia, że towary będące przedmiotem dostawy rzeczywiście opuściły terytorium kraju i zostały dostarczone do ich nabywcy, na terytorium innego państwa członkowskiego.

Odnosząc to do sprawy, organ zauważył, że dokumenty, którymi będzie dysponowała spółka, nie będą takimi, jakie zostały literalnie wymienione w art. 45a rozporządzenia wykonawczego 2018/1912. W związku z tym organ uznał, że dokonując WDT, dla zastosowania 0% stawki VAT, od 1 stycznia 2020 r. spółka powinna dążyć do gromadzenia takich dowodów, o których jest mowa w art. 45a rozporządzenia.

Organ stwierdził, że posiadane przez spółkę dokumenty będą w sposób prawidłowy, zgodny z przepisami ustawy o VAT, dokumentowały wysyłkę produktów w ramach WDT. Przy tym podatnik zaznaczył, że będzie terminowo składał informację podsumowującą o dokonanej WDT do nabywców zawierającą prawidłowe dane o dostawie.

(interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 23 kwietnia 2020 r., nr 0111-KDIB3-3.4012.77.2020.1.MAZ)

Komentarz redakcji

Od 1 stycznia 2020 r. obowiązuje unijne rozporządzenie wykonawcze Rady UE nr 282/2011, wprowadzające zmiany w zakresie dowodów wymaganych do zastosowania zwolnienia (0% stawki VAT) przy WDT. Przedmiotowe rozporządzenie wiąże w całości i jest bezpośrednio stosowane we wszystkich państwach UE, a zatem nie wymaga implementacji do krajowego porządku prawnego.

Rozporządzenie do celów zastosowania 0% stawki VAT wprowadza instytucję wzruszalnego domniemania pozwalającą uznać, że towary będące przedmiotem wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów zostały wywiezione z terytorium jednego państwa UE do innego państwa UE. Ma ono zastosowanie w przypadku, gdy sprzedawca będzie w posiadaniu odpowiednich dokumentów wymienionych w art. 45a tego rozporządzenia potwierdzających wysyłkę lub transport towarów.

Wskazać należy, że organy podatkowe w wydawanych interpretacjach uznają, że posiadanie przez dostawcę dokumentów, o których mowa w art. 42 ust. 3, ust. 4 i ust. 11 ustawy o VAT, będzie uprawniało - również od dnia 1 stycznia 2020 r. - do zastosowania 0% stawki VAT dla WDT. Ich zdaniem niespełnienie warunków wprowadzonych rozporządzeniem 2018/1912 nie oznacza, że 0% stawka VAT nie będzie miała zastosowania. W takiej sytuacji dostawca musi udowodnić w inny sposób, zgodnie z dotychczasowymi przepisami ustawy o VAT, że warunki zastosowania 0% stawki VAT zostały spełnione.

	Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu
	www.VademecumPodatnika.pl »

Dokumenty potwierdzające WDT

www.PoradyPodatkowe.pl - Interpretacje i orzecznictwo:

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Terminarz

GOFIN PODPOWIADA Kompleksowe opracowania tematyczne

DRUKIDarmowe druki aktywne

WSKAŹNIKIBieżące wskaźniki wraz z archiwum

KALKULATORYNarzędzia księgowego i kadrowego

PRZEPISY PRAWNEUstawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone

KLASYFIKACJEKlasyfikacje z wyszukiwarką kodów

FORUMForum aktywnych księgowych

GOFIN PODPOWIADA
Kompleksowe opracowania tematyczne

DRUKI
Darmowe druki aktywne

WSKAŹNIKI
Bieżące wskaźniki wraz z archiwum

KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego

PRZEPISY PRAWNE
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone

KLASYFIKACJE
Klasyfikacje z wyszukiwarką kodów

FORUM
Forum aktywnych księgowych