Gazeta Podatkowa nr 15 (1265) z dnia 22.02.2016
Pośrednie ogniwa przy darowiźnie a obowiązek podatkowy
Ojciec postanowił wesprzeć mnie po ukończeniu studiów. Przekazał darowiznę jako wkład na zakup mieszkania. Środki trafiły jednak bezpośrednio na rachunek dewelopera, a przelew wyszedł z rachunku żony mojego ojca. Czy w takich okolicznościach mam prawo skorzystać ze zwolnienia podatkowego, aby nie płacić podatku od spadków i darowizn?
Po spełnieniu kilku warunków będzie to możliwe. W omawianym przypadku chodzi o tzw. całkowite zwolnienie podatkowe dla najbliższej rodziny, czyli grupy zerowej.
Z opisu wynika, że faktyczna umowa darowizny została zawarta między Czytelnikiem a jego ojcem. W myśl przepisów zwalnia się od podatku nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych przez małżonka, zstępnych, wstępnych, pasierba, rodzeństwo, ojczyma i macochę. Stanowi o tym art. 4a ust. 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn (Dz. U. z 2015 r. poz. 86 ze zm.). Podmiotowe przesłanki zwolnienia wydają się być zatem spełnione. Wątpliwości w omawianej sprawie sprowadzają się do tego, że w związku z tą darowizną zaangażowanych zostało kilka innych osób niż tylko same strony umowy. Jest to istotne z uwagi na konieczność wykazania, że obdarowany spełnił pozostałe warunki pozwalające na skorzystanie ze zwolnienia, tj. że terminowo złożył zeznanie podatkowe i udokumentował transfer środków w należyty sposób.
Aby skorzystać z całkowitego zwolnienia podatkowego, należy złożyć zeznanie SD-Z2. Trzeba to zrobić w terminie sześciu miesięcy od powstania obowiązku podatkowego. Przy nabyciu w drodze darowizny obowiązek ten powstaje z chwilą złożenia przez darczyńcę oświadczenia w formie aktu notarialnego, a w razie zawarcia umowy bez zachowania przewidzianej formy - z chwilą spełnienia przyrzeczonego świadczenia. Jeżeli ze względu na przedmiot darowizny przepisy wymagają szczególnej formy dla oświadczeń obu stron, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą złożenia takich oświadczeń.
Do zeznania trzeba dołączyć dowód dokumentujący otrzymanie środków finansowych w formie przekazania na rachunek płatniczy nabywcy, na jego rachunek - inny niż płatniczy, w banku lub spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej lub przekazem pocztowym. W orzecznictwie, ale także niemal powszechnie w praktyce organów podatkowych, przyjmuje się, że darowizna formalnie może być przelana z innego konta niż konto darczyńcy. Nie będzie to podstawą do odmowy udzielenia zwolnienia. Podobnie nie ma konieczności, by rachunek, na który trafiają środki, należał do obdarowanego (może należeć np. do dewelopera, który otrzymuje zapłatę za mieszkanie z rachunku bankowego darczyńcy). Kluczowe jest, aby z treści umowy i przelewów jednoznacznie wynikało kto, komu i ile środków daruje. Przedłożone dokumenty mają za zadanie udowodnić, że taki transfer pieniędzy nastąpił.
www.PoradyPodatkowe.pl - Podatek od spadków i darowizn:
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.Prawnik-Rodzinny.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
z obszernym komentarzem »
Firma »
Aplikacja mobilna dla Księgowych »
Księgowego,Kadrowego,VAT »
Serwisy internetowe »
Pobierz darmową aplikację »
Posłuchaj »
Terminarz
GOFIN PODPOWIADA
Kompleksowe opracowania tematyczne
WSKAŹNIKI
Bieżące wskaźniki wraz z archiwum
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY PRAWNE
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
| ||||||||||||
|
||||||||||||