Gazeta Podatkowa nr 32 (1073) z dnia 22.04.2014
Deklaracja SD-Z2 przy nabyciu spadku
Wraz z siostrą odziedziczyłem spadek po mamie. Sprawa spadkowa jeszcze się nie odbyła. W związku z problemami zdrowotnymi chciałbym jednak już teraz złożyć deklarację podatkową, aby nie płacić podatku od spadku. Czy jest to możliwe?
TAK, choć można spotkać się z różną praktyką ze strony urzędów skarbowych. W przeszłości kwestia wcześniejszego złożenia deklaracji podatkowej SD-Z2 wzbudzała pewne wątpliwości. Osoby należące do tzw. grupy zerowej (najbliższa rodzina) mogą nie płacić podatku w przypadku dziedziczenia (darowizny) niezależnie od wartości otrzymanego przysporzenia, jeśli skorzystają ze zwolnienia podatkowego. Kluczowe dla tej sprawy jest terminowe złożenie deklaracji podatkowej SD-Z2. W obecnym stanie prawnym termin ten wynosi 6 miesięcy od powstania obowiązku podatkowego bądź 6 miesięcy od uprawomocnienia się postanowienia w sprawie stwierdzenia nabycia spadku (czy zarejestrowania notarialnego aktu poświadczającego dziedziczenie). Stanowi o tym art. 4a ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn (Dz. U. z 2009 r. nr 93, poz. 768 ze zm.).
Aby skorzystać ze zwolnienia, należy terminowo złożyć deklarację podatkową SD-Z2.
Niektóre urzędy skarbowe, jak również sądy, stały na stanowisku, że nie można złożyć zeznania podatkowego wcześniej, tj. przed wydarzeniem, od którego zaistnienia liczony jest bieg wspomnianego terminu. Uzasadniano to tym, że przepis nie tyle wskazuje maksymalny okres na złożenie stosownej deklaracji, ale wyznacza przedział czasowy, w którym może to nastąpić. W konsekwencji takie wcześniejsze złożenie zeznania podatkowego uznawane było za nieskuteczne i pozbawiało podatnika prawa do zwolnienia.
Z taką interpretacją powyższego przepisu nie zgodził się Naczelny Sąd Administracyjny (wyrok z dnia 15 lutego 2012 r., sygn. akt II FSK 1538/10). Sąd stanął na stanowisku, że podatnik nie może być karany za to, że wcześniej wypełnia obowiązek nałożony przez ustawę, który pozwala mu na skorzystanie ze zwolnienia podatkowego. Ratio legis, cel powyższych przepisów ustawy o podatku od spadków i darowizn to uszczelnienie systemu podatkowego i ewidencjonowanie tego rodzaju przysporzeń majątkowych, a nie stawianie ograniczeń czy utrudnianie podatnikom skorzystania ze zwolnienia podatkowego. Wspomniany cel będzie przecież zapewniony, gdy podatnik złoży zeznanie podatkowe także wtedy, gdy będzie posiadał wszelkie dane pozwalające mu na wypełnienie zeznania, nawet jeśli postanowienie sądu o nabyciu spadku (czy akt poświadczający dziedziczenie) nie będą jeszcze wydane.
www.PoradyPodatkowe.pl - Podatek od spadków i darowizn:
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.Prawnik-Rodzinny.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
z obszernym komentarzem »
Firma »
Aplikacja mobilna dla Księgowych »
Księgowego,Kadrowego,VAT »
Serwisy internetowe »
Pobierz darmową aplikację »
Posłuchaj »
Terminarz
GOFIN PODPOWIADA
Kompleksowe opracowania tematyczne
WSKAŹNIKI
Bieżące wskaźniki wraz z archiwum
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY PRAWNE
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
| ||||||||||||
|
||||||||||||