Gazeta Podatkowa nr 73 (1218) z dnia 10.09.2015
Odwrotne obciążenie w deklaracji VAT-7
W sierpniu zakupiłem arkusze żeberkowane ze stali niestopowej (wymienione w załączniku nr 11 do ustawy o VAT pod poz. 21a) i otrzymałem od kontrahenta fakturę z adnotacją odwrotne obciążenie, z której wynikała kwota do zapłaty 4.200 zł. Jak zakup ten wykazać w deklaracji VAT-7?
Na podstawie art. 17 ust. 1 pkt 7 ustawy o VAT, jeżeli przedmiotem transakcji jest towar wymieniony w załączniku nr 11 do ustawy, do rozliczenia VAT co do zasady zobowiązany jest nabywca towaru. W takiej sytuacji na fakturze dostawca nie podaje stawki i kwoty VAT, ale umieszcza oznaczenie "odwrotne obciążenie" (art. 106e ust. 1 pkt 18 ustawy o VAT). Przy czym zasada ta ma zastosowanie w przypadku, gdy:
a) dokonujący dostawy tych towarów, jak i ich nabywca są podatnikami VAT czynnymi,
b) dostawa nie jest objęta zwolnieniem, o którym mowa w art. 43 ust. 1 pkt 2 lub art. 122 ustawy.
W sytuacji wskazanej w pytaniu Czytelnik ma więc obowiązek rozliczenia VAT z tytułu nabycia omawianego towaru (w poz. 34 i 35 deklaracji VAT-7). Kwota wyliczonego podatku należnego stanowi jednocześnie kwotę podatku naliczonego. Zgodnie z art. 86 ust. 10 ustawy o VAT, prawo do odliczenia powstaje w rozliczeniu za okres, w którym powstał obowiązek podatkowy w odniesieniu do danej transakcji. Z tym że w przypadku dostawy towarów, dla której zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 7 ustawy podatnikiem jest ich nabywca, prawo do odliczenia powstaje pod warunkiem, że podatnik uwzględni kwotę podatku należnego z tytułu tej transakcji w deklaracji podatkowej, w której jest on obowiązany rozliczyć ten podatek.
|
Przykład Podatnik w sierpniu 2015 r. zakupił arkusze żeberkowane ze stali niestopowej (wymienione w załączniku nr 11 do ustawy o VAT pod poz. 21a) i otrzymał od kontrahenta fakturę z adnotacją "odwrotne obciążenie", z której wynikała kwota do zapłaty 4.200 zł. Od zakupionych arkuszy stalowych podatnik naliczył VAT w ramach procedury odwrotnego obciążenia w następujący sposób: a) podstawa opodatkowania z tytułu dostawy arkuszy stalowych: 4.200 zł, b) VAT należny według stawki 23%: 4.200 zł × 23% = 966 zł. W deklaracji VAT-7(15) za sierpień podatnik w pozycji 34 wykazał wartość 4.200 zł, natomiast w pozycji 35 kwotę 966 zł. Równocześnie kwoty te wykazał odpowiednio w poz. 43 i 44 tej deklaracji. |
www.PoradyPodatkowe.pl - Podatek VAT:
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.PodatekVAT.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
z obszernym komentarzem »
Firma »
Aplikacja mobilna dla Księgowych »
Księgowego,Kadrowego,VAT »
Serwisy internetowe »
Pobierz darmową aplikację »
Posłuchaj »
Terminarz
GOFIN PODPOWIADA
Kompleksowe opracowania tematyczne
WSKAŹNIKI
Bieżące wskaźniki wraz z archiwum
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY PRAWNE
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
| ||||||||||||
|
||||||||||||