Poradnik VAT nr 5 (437) z dnia 10.03.2017
Duplikat faktury a prawo do odliczenia VAT
Otrzymałam duplikat faktury z dnia 1 lutego 2017 r. Faktura pierwotna wystawiona została 9 stycznia 2017 r. z datą sprzedaży 31 grudnia 2016 r. i terminem płatności wyznaczonym na 23 stycznia 2017 r. Pierwotna faktura nigdy do nas nie dotarła. W rozliczeniu za który miesiąc mogę odliczyć VAT z duplikatu?
Dokumentem, na podstawie którego można zrealizować prawo do odliczenia podatku VAT, jest zasadniczo faktura. Na równi z fakturą traktowany jest duplikat, który jest ponownie wystawioną fakturą, zawierający dane zawarte w fakturze pierwotnej, która uległa zniszczeniu lub zgubieniu (art. 106l ustawy o VAT). Duplikat faktury wystawia sprzedawca na wniosek nabywcy wyłącznie w przypadku, gdy faktura pierwotna ulegnie zniszczeniu. Należy zatem uznać, że również w zakresie prawa do odliczenia duplikat faktury ma moc prawną równą fakturze pierwotnej, stanowiąc na równi z tą fakturą, podstawę do odliczenia podatku naliczonego.
Aby ustalić w jakim terminie podatnik może odliczyć VAT naliczony w związku z otrzymanym duplikatem faktury zakupu, istotny jest przede wszystkim moment, w którym faktura pierwotna uległa zniszczeniu lub zaginęła. W sytuacji, gdy przedsiębiorca otrzyma fakturę i na jej podstawie dokona odliczenia podatku (w okresie jej otrzymania lub w dwóch następnych okresach rozliczeniowych) a następnie faktura ta ulegnie zniszczeniu lub zagubieniu, to duplikat faktury nie jest uznawany za dokument uprawniający do odliczenia podatku, lecz stanowi wyłącznie potwierdzenie uprawnienia, z którego skorzystano w związku z ujęciem w rejestrze zakupu faktury pierwotnej.
Możliwa jest także sytuacja, w której przedsiębiorca otrzymał fakturę, co zostało odnotowane np. w książce korespondencji lub dzienniku pism przychodzących, przy czym faktura zaginęła i nie została zaewidencjonowana w rejestrze zakupu dla potrzeb VAT. W związku otrzymaniem faktury oraz odnotowaniem jej wpływu, podatnik jest uprawniony do odliczenia podatku naliczonego w rozliczeniu za okres, w którym otrzymał fakturę pierwotną lub w dwóch następnych okresach rozliczeniowych.
Jeżeli natomiast oryginał faktury uległ zagubieniu lub zniszczeniu przed dostarczeniem go do podatnika - tak jak to miało miejsce w sytuacji przedstawionej w pytaniu - i podatnik nie dokonał odliczenia wykazanego na fakturze podatku, otrzymany duplikat stanowić będzie podstawę do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony, w rozliczeniu za okres, w którym otrzymano duplikat lub w dwóch następnych okresach rozliczeniowych. Zatem w sytuacji gdy podatnik otrzymał duplikat faktury w lutym, to odliczenie VAT naliczonego może mieć miejsce w deklaracji za luty, marzec lub kwiecień 2017 r.
| Reasumując
W przypadku gdy oryginał faktury nie dotarł do podatnika i w związku z tym podatnik nie odliczył podatku VAT, podstawą odliczenia VAT naliczonego będzie otrzymany duplikat faktury. Prawo do odliczenia przysługuje wówczas w rozliczeniu za okres, w którym otrzymano duplikat lub w dwóch następnych okresach rozliczeniowych. |
www.PoradyPodatkowe.pl - Podatek VAT:
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.PodatekVAT.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
z obszernym komentarzem »
Firma »
Aplikacja mobilna dla Księgowych »
Księgowego,Kadrowego,VAT »
Serwisy internetowe »
Pobierz darmową aplikację »
Posłuchaj »
Terminarz
GOFIN PODPOWIADA
Kompleksowe opracowania tematyczne
WSKAŹNIKI
Bieżące wskaźniki wraz z archiwum
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY PRAWNE
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
| ||||||||||||
|
||||||||||||