Zasady wystawiania faktur w 2014 r. w pytaniach i odpowiedziach

Tak, od 1 stycznia 2014 r. również podatnicy zwolnieni z VAT, którzy nie złożyli zgłoszenia rejestracyjnego będą mieli prawo wystawiania faktur. Oczywiście nie zmienia to faktu, że podmioty te będą nadal mogły posługiwać się rachunkami. Wybór sposobu dokumentowania będzie zależał od ich woli. Na żądanie nabywcy podatnicy będą jednak zobowiązani do udokumentowania transakcji fakturą (nie dotyczy to niektórych czynności, m.in. najmu, czy mediów).

Nie, w 2014 r. oznaczenie na fakturze "metoda kasowa" dotyczyć będzie nie tylko faktur wystawianych przez małych podatników rozliczających podatek VAT tą metodą. Tak oznaczone faktury będą stosowane także przy dokumentowaniu czynności, dla których obowiązek podatkowy związany będzie z otrzymaniem całości lub części zapłaty - w przypadku m.in. wydania towaru do komisu, przeniesienia z nakazu władzy publicznej własności towarów w zamian za odszkodowanie, dostawy towarów w trybie egzekucji, świadczenia usług finansowych zwolnionych w VAT.

Tak, faktury będą mogły być wystawione 30 dni przed dokonaniem dostawy towaru, wykonaniem usługi bądź też otrzymaniem całości lub części zapłaty. Będzie również możliwe jeszcze wcześniejsze wystawienie faktury przed dokonaniem dostawy towaru czy wykonaniem usługi, np. w przypadku mediów, najmu, dzierżawy, leasingu, stałej obsługi prawnej i biurowej - jeżeli faktura będzie zawierała informację, jakiego okresu rozliczeniowego dotyczy.

Warto jednak pamiętać, że w odniesieniu do niektórych z tych czynności (określonych w art. 19a ust. 5 pkt 4 ustawy o VAT) wystawienie faktury spowoduje powstanie obowiązku podatkowego w VAT.

Tak, moment wystawienia faktury w przypadku dostawy książek drukowanych (PKWiU ex 58.11.1 - z wyłączeniem map i ulotek oraz dostawy gazet, czasopism i magazynów drukowanych (PKWiU ex 58.13.1 i PKWiU ex 58.14.1) uzależniony jest od tego, czy umowa przewiduje rozliczenie zwrotu wydawnictw. Jeżeli takiego zwrotu nie przewidziano, faktura w 2014 r. powinna być wystawiona najpóźniej 60. dnia, licząc od dnia wydania ww. towarów. Natomiast w przypadku gdy umowa przewiduje rozliczenie zwrotu wydawnictw, fakturę będzie trzeba wystawić w ciągu 120 dni, licząc od pierwszego dnia wydania tych towarów. Terminy wystawiania faktur dokumentujących dostawę ww. towarów określone zostały w art. 106i ust. 3 pkt 2 i ust. 4 ustawy o VAT.

Terminy wystawiania faktur "na żądanie" określone zostały w art. 106i ust. 6 ustawy o VAT. Jeżeli żądanie wystawienia faktury zostanie zgłoszone do końca miesiąca, w którym dostarczony zostanie towar czy wykonana zostanie usługa, fakturę na żądanie wystawić będzie trzeba na zasadach ogólnych, czyli do 15. dnia miesiąca następnego. Jeżeli natomiast żądanie to zostanie zgłoszone później - fakturę będzie należało wystawić nie później niż 15. dnia od dnia zgłoszenia żądania.

Obecnie na podstawie § 9 ust. 3 rozporządzenia w sprawie faktur, fakturę zbiorczą wystawia się najpóźniej ostatniego dnia miesiąca, w którym wydano towar lub wykonano usługę. Przepisy ustawy o VAT regulujące zasady wystawiania faktur w 2014 r. nie zawierają szczególnych uregulowań dotyczących wystawiania faktur zbiorczych. Związane jest to z pewnością ze zmianą ogólnej zasady dokumentowania transakcji.

Od 1 stycznia 2014 r. fakturę wystawiać się będzie nie później niż 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano dostawy towaru lub wykonano usługę albo otrzymano całość lub część zapłaty (z wyjątkami, które tu pomijamy). Tak wydłużony podstawowy termin wystawiania faktur spowodował, że zbędne stało się odrębne regulowanie terminu wystawiania faktury zbiorczej. Można będzie zatem w przyszłym roku na jednej fakturze zawrzeć wszystkie transakcje dokonane w ciągu danego miesiąca kalendarzowego, jednak pamiętać należy aby fakturę zbiorczą wystawić najpóźniej do 15. dnia następnego miesiąca.

Tak, przepisy w zakresie korygowania faktur zostały ujednolicone. Niezależnie więc od tego, czy przyczyną korekty będzie udzielenie rabatu, zwrot towarów i opakowań, podwyższenie ceny czy stwierdzenie pomyłki w cenie, stawce, kwocie podatku lub w jakiejkolwiek innej pozycji faktury, zgodnie z art. 106j ust. 2 faktura korygująca zawierać powinna następujące elementy:

1) wyrazy "FAKTURA KORYGUJĄCA" albo wyraz "KOREKTA",

2) numer kolejny oraz datę jej wystawienia,

3) dane zawarte w fakturze, której dotyczy faktura korygująca:

a) określone w art. 106e ust. 1 pkt 1-6, czyli: datę wystawienia, kolejny numer nadany w ramach jednej lub więcej serii, który w sposób jednoznaczny identyfikuje fakturę, imiona i nazwiska lub nazwy podatnika i nabywcy towarów lub usług oraz ich adresy, numer, za pomocą którego nabywca towarów lub usług jest zidentyfikowany na potrzeby podatku lub podatku od wartości dodanej, pod którym otrzymał on towary lub usługi, datę dokonania lub zakończenia dostawy towarów lub wykonania usługi lub datę otrzymania zapłaty, o ile data ta jest określona i różni się od daty wystawienia faktury,

b) nazwę (rodzaj) towaru lub usługi objętych korektą.

Należy pamiętać, że w fakturze korygującej konieczne będzie także podanie przyczyny korekty. Jeżeli korekta wpływać będzie na zmianę podstawy opodatkowania lub kwoty podatku należnego - faktura korygująca będzie musiała zawierać odpowiednio kwotę korekty podstawy opodatkowania lub kwotę korekty podatku należnego z podziałem na kwoty dotyczące poszczególnych stawek podatku i sprzedaży zwolnionej. W pozostałych przypadkach faktura korygująca powinna zawierać prawidłową treść korygowanych pozycji.