Poradnik VAT nr 12 (372) z dnia 20.06.2014
Faktura za media – kiedy odliczyć VAT?
W marcu 2014 r. zostały wystawione faktury za gaz z wyszczególnionymi miesiącami sprzedaży: wrzesień 2014 r., listopad 2014 r. i styczeń 2015 r. Faktury otrzymałem w marcu 2014 r. W rozliczeniu za który miesiąc mogłem odliczyć VAT naliczony z tych faktur?
Nabycie mediów w 2014 r. pozwala na odliczenie podatku naliczonego co do zasady w okresie (miesiącu bądź kwartale) powstania obowiązku podatkowego. Obowiązek podatkowy od sprzedaży mediów powstaje zgodnie z art. 19a ust. 5 pkt 4 ustawy o VAT, zasadniczo z chwilą wystawienia faktury. W przypadku braku faktury lub wystawienia jej z opóźnieniem, obowiązek podatkowy powstaje nie później niż z upływem terminu płatności.
Należy przy tym pamiętać o zastrzeżeniu określonym w art. 86 ust. 10b pkt 1 ustawy o VAT, z którego wynika, że prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego powstaje nie wcześniej niż w rozliczeniu za okres, w którym podatnik otrzymał fakturę lub dokument celny.
Analizując brzmienie powołanych przepisów uznać należy, że w przypadku nabycia mediów, prawo do odliczenia podatku naliczonego powstaje w rozliczeniu za okres, w którym podatnik otrzyma fakturę bądź też w rozliczeniu za jeden z dwóch kolejnych okresów rozliczeniowych.
Nie ma tu znaczenia ani termin płatności należności, ani też okres rozliczeniowy, którego dotyczy wystawiona faktura.
Jeżeli zatem podatnik otrzymał w marcu faktury dokumentujące prognozowaną dostawę gazu, to prawo do odliczenia podatku naliczonego z tych faktur przysługiwało mu z chwilą ich otrzymania, czyli w marcu 2014 r. (ewentualnie w kwietniu bądź maju 2014 r.), bez względu na to, jakie okresy rozliczeniowe faktury te obejmują i bez względu na terminy płatności w nich określone.
W przypadku, gdyby podatnik nie odliczył podatku w marcu, kwietniu lub maju, może obniżyć kwotę podatku należnego przez dokonanie korekty deklaracji podatkowej za okres, w którym powstało prawo do obniżenia podatku należnego, nie później jednak niż w ciągu 5 lat, licząc od początku roku, w którym powstało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego.
Zdaniem organów podatkowych prawo do korekty przysługuje za okres, w którym powstało prawo do odliczenia – zatem za okres, w którym podatnik otrzymał fakturę, nie zaś za jeden z dwóch następnych okresów rozliczeniowych (interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach z dnia 13 maja 2013 r., nr IBPP2/443-117/13/AMP). W sytuacji przedstawionej w pytaniu ewentualna korekta powinna więc dotyczyć marca 2014 r.
www.PoradyPodatkowe.pl - Podatek VAT:
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.PodatekVAT.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
z obszernym komentarzem »
Firma »
Aplikacja mobilna dla Księgowych »
Księgowego,Kadrowego,VAT »
Serwisy internetowe »
Pobierz darmową aplikację »
Posłuchaj »
Terminarz
GOFIN PODPOWIADA
Kompleksowe opracowania tematyczne
WSKAŹNIKI
Bieżące wskaźniki wraz z archiwum
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY PRAWNE
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
| ||||||||||||
|
||||||||||||